在企业经营过程中，固定资产的出售是一种常见的经济行为。当企业出售固定资产时，需要按照相关规定进行增值税的核算，并做好相应的会计处理。以下就出售固定资产涉及的增值税核算及会计分录作详细说明。

一、出售固定资产增值税的基本规定

根据《增值税暂行条例》及相关政策文件的规定，企业出售自己使用过的固定资产时，需区分不同情况适用不同的增值税政策：

1. 一般纳税人：

- 如果固定资产属于企业购入后未抵扣进项税额的资产，则出售时应按简易办法征收增值税，适用3%的征收率减按2%计算缴纳。

- 若固定资产为购入后已抵扣进项税额的资产，则出售时按适用税率（通常为13%）计算销项税额。

2. 小规模纳税人：

- 不论是否抵扣过进项税额，均按3%的征收率减按2%计算缴纳增值税。

二、会计分录编制

假设某企业为一般纳税人，现有一台原值为10万元、累计折旧为6万元的设备出售，售价为5万元，增值税率为13%，则相关会计分录如下：

1. 售出固定资产时

借：银行存款 56,500元

累计折旧 60,000元

固定资产清理 40,000元

贷：固定资产 100,000元

应交税费——应交增值税（销项税额） 6,500元

2. 结转固定资产清理净损益

若该设备出售后的实际清理费用为2,000元，则最终净收益为：

= 50,000元（收入）- 60,000元（账面价值）+ 2,000元（清理费用）

= -8,000元（亏损）

此时：

借：资产处置损益 8,000元

贷：固定资产清理 8,000元

三、注意事项

1. 发票开具：企业在销售固定资产时，需向购买方开具增值税专用发票或普通发票，具体取决于对方需求及自身情况。

2. 税收优惠：部分地区可能针对小微企业或特定行业提供更优惠的税收政策，请及时关注当地税务机关发布的最新通知。

3. 备案管理：对于享受简易征收政策的企业，应妥善保存相关证明材料以备税务检查之用。

通过以上分析可以看出，正确处理出售固定资产相关的增值税问题不仅有助于规范企业的财务管理工作，还能有效降低税务风险。因此，在实际操作中务必严格按照国家法律法规执行，并结合自身实际情况灵活应对各种复杂情形。